ВС РФ обобщил налоговую практику судов за 2020–2025

Что произошло

Верховный суд РФ опубликовал обзор, в котором систематизировал позиции судов общей юрисдикции по налоговым спорам за период с 2020 по 2025 год. Такие обзоры — не просто академический документ: они формируют ориентиры для нижестоящих судов и фактически задают предсказуемость исходов дел на годы вперёд. Если суд в вашем регионе ранее принимал решения вразрез с позицией ВС, после публикации обзора он обязан учитывать изложенные правовые подходы.

Суды общей юрисдикции рассматривают налоговые споры с участием физических лиц и индивидуальных предпринимателей — в отличие от арбитражных судов, которые работают с организациями. Однако граница между этими категориями на практике размыта: споры об НДФЛ, имущественных налогах, а также дела, где налоговый орган взыскивает недоимку с бывшего директора или учредителя как с физлица, — всё это юрисдикция судов общей юрисдикции. Обзор охватывает именно этот массив дел.

Пятилетний горизонт охвата делает документ особенно весомым: в него вошли дела периода пандемийных ограничений, активного применения механизма субсидиарной ответственности и ужесточения контроля за дроблением бизнеса. Позиции, закреплённые в обзоре, отражают реальную правоприменительную логику, которой суды придерживались в этих условиях.

Кого касается

Прежде всего — индивидуальных предпринимателей на любом налоговом режиме. Споры об обоснованности доначислений, правомерности применения вычетов, квалификации деятельности как предпринимательской (и связанного с этим доначисления налогов физлицу) — всё это регулярно попадает в суды общей юрисдикции.

Собственники и директора компаний также в зоне риска: налоговые органы всё активнее используют механизм взыскания налоговой задолженности организации с контролирующих лиц через гражданский иск. Если компания ликвидирована или признана банкротом с налоговым долгом, ФНС вправе предъявить требования к физическому лицу — и такие дела рассматриваются именно в судах общей юрисдикции.

Отдельно стоит выделить бизнес, использующий схемы с самозанятыми и подрядчиками-физлицами: переквалификация таких отношений в трудовые влечёт доначисление НДФЛ и страховых взносов, а споры об этом также охватываются обзором.

Правовые последствия

Обзор ВС РФ не создаёт новых норм, но закрепляет обязательные для судов толкования действующего законодательства — прежде всего Налогового кодекса РФ. Практическое значение этого трудно переоценить.

Во-первых, позиции обзора будут использоваться налоговыми органами при подготовке возражений и апелляционных жалоб. Если ФНС проиграла дело в первой инстанции, но обзор содержит позицию в её пользу — шансы на пересмотр существенно возрастают.

Во-вторых, для бизнеса это означает необходимость пересмотреть оценку собственных налоговых рисков с учётом актуальных судебных подходов. Практика по дроблению бизнеса, необоснованной налоговой выгоде (концепция, закреплённая в статье 54.1 НК РФ), а также по субсидиарной ответственности контролирующих лиц за налоговые долги компании — наиболее чувствительные зоны.

В-третьих, обзор влияет на сроки и порядок обжалования. Если суд первой инстанции вынес решение, не учитывая позицию ВС, это становится весомым аргументом в апелляции и кассации.

Рекомендации

• Проверьте открытые и потенциальные налоговые споры. Если у вашей компании или у вас лично есть незакрытые разногласия с ФНС или дела в суде — необходимо оценить их с учётом позиций нового обзора. Это касается и дел, где решение ещё не вступило в силу.
• Пересмотрите риски субсидиарной ответственности. Если вы являетесь директором или мажоритарным участником компании с накопленной налоговой задолженностью, проконсультируйтесь о личных рисках взыскания этого долга с вас как с физического лица.
• Проверьте договоры с самозанятыми и ИП. Обзор охватывает период активного контроля за переквалификацией гражданско-правовых отношений в трудовые. Если ваша модель работы с подрядчиками не менялась с 2020 года — её стоит актуализировать.
• Оцените структуру бизнеса на предмет дробления. Позиция судов по схемам дробления за последние пять лет последовательно ужесточалась. Если группа компаний или несколько ИП работают на одной территории, с одними клиентами и ресурсами — это зона повышенного внимания налоговых органов.
• Запросите у юриста анализ обзора применительно к вашей отрасли. Обзор содержит конкретные правовые позиции по отдельным категориям споров. Универсальных выводов здесь недостаточно — нужна оценка именно вашей ситуации.

Данный материал носит исключительно информационно-справочный характер и не является юридической консультацией. Для получения квалифицированной помощи по вашей ситуации рекомендуем обратиться к специалисту.