Самозанятый (плательщик НПД)

Условия режима

• Доход не более 2,4 млн рублей в год.
• Нет наёмных работников по трудовым договорам.
• Деятельность не из числа запрещённых: нельзя перепродавать товары, торговать подакцизной и маркируемой продукцией, работать по агентским и комиссионным договорам, добывать полезные ископаемые.
• Регистрация и расчёты идут через приложение «Мой налог». На каждое поступление формируется чек, который передаётся заказчику.

Отчётности нет, страховые взносы добровольные. Под режим не подпадают доходы по трудовому договору и доходы от заказчика, который является работодателем самозанятого либо был им менее двух лет назад (п. 8 ч. 2 ст. 6 закона № 422-ФЗ).

Что это даёт заказчику и чего требует

С выплат самозанятому компания не удерживает НДФЛ и не платит страховые взносы. Условие одно — чек. Им же подтверждаются расходы по налогу на прибыль и упрощённой системе; акт без чека расход не подтверждает.

Статус исполнителя нужно проверять на дату каждой выплаты — в сервисе ФНС или через приложение. Он утрачивается при превышении лимита и при снятии с учёта. С этого дня выплаты облагаются как доход обычного физического лица, с НДФЛ и взносами за счёт заказчика. Если исполнитель аннулировал чек, заказчик теряет подтверждение расхода.

Риск переквалификации

Главная претензия к работе с самозанятыми — подмена трудовых отношений. Нормы Трудового кодекса (ст. 15, 19.1) запрещают оформлять гражданско-правовым договором то, что по сути является работой по должности. Налоговая служба отбирает компании для проверки по набору признаков:

• у исполнителя один заказчик или почти весь доход от одного заказчика;
• отношения длятся месяцами без перерыва;
• выплаты идут дважды в месяц равными суммами;
• самозанятые — бывшие сотрудники либо зарегистрированы в день заключения договора;
• исполнитель работает на территории, оборудовании и по графику заказчика.

С 2024 года такие случаи рассматривают и региональные межведомственные комиссии по противодействию нелегальной занятости. При переквалификации доначисляют НДФЛ и страховые взносы, пени и штрафы. Кроме того, за подмену трудового договора предусмотрен административный штраф, для юридических лиц — от 50 до 100 тысяч рублей (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ). Работник получает право на отпуск, больничные и защиту от увольнения за весь период.

Как составить договор

• Предмет — конкретное задание и результат, а не обязанности по должности.
• Оплата за результат или этап, по акту, без «оклада» и фиксированных дат выплат.
• Никаких правил внутреннего распорядка, графика, подчинения руководителю отдела. Исполнитель сам организует работу и пользуется своими инструментами.
• Ответственность за результат по Гражданскому кодексу.
• Обязанность выдать чек, немедленно сообщить об утрате статуса и возместить заказчику потери, если статус утрачен, а заказчика не предупредили (ст. 406.1 ГК РФ).