ФНС обновила показатели налоговой нагрузки 2025: риск проверки

Что произошло

Федеральная налоговая служба России опубликовала актуализированные показатели налоговой нагрузки и рентабельности в разрезе видов экономической деятельности за 2025 год. Эти данные используются налоговыми органами в рамках системы планирования выездных налоговых проверок, закреплённой в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утверждённой Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.

Публикация подобных показателей — ежегодная практика ФНС. Однако значимость обновлённых данных за 2025 год особенно высока: в условиях изменения налогового законодательства (в том числе введения прогрессивной шкалы НДФЛ и корректировки ставок налога на прибыль с 2025 года согласно Федеральному закону от 12.07.2024 № 176-ФЗ) отраслевые ориентиры существенно сместились. Компании, чьи показатели отклоняются от среднеотраслевых значений, автоматически попадают в зону повышенного внимания налоговых органов.

Налоговая нагрузка рассчитывается как отношение суммы уплаченных налогов к выручке организации. Рентабельность продаж и активов сравнивается со среднеотраслевыми значениями. Значительное отклонение от этих показателей — в сторону занижения — является одним из 12 общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, предусмотренных упомянутой Концепцией ФНС.

Кого касается

Обновлённые показатели затрагивают широкий круг налогоплательщиков — юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения (ОСНО). В первую очередь в зоне риска находятся:

• Торговые компании (оптовая и розничная торговля) — традиционно одна из наиболее проверяемых отраслей ввиду высокого оборота и сложности контроля цепочек поставок.
• Строительные организации — отрасль с исторически высоким уровнем налоговых рисков, связанных с применением субподрядных схем.
• Компании в сфере услуг и IT — особенно те, кто активно использует налоговые льготы и пониженные ставки; ФНС уделяет повышенное внимание обоснованности их применения.
• Производственные предприятия — в части рентабельности активов и соответствия заявленных затрат реальным производственным показателям.
• Компании на УСН с высокой выручкой, приближающейся к порогам применения спецрежима, также могут косвенно попасть под анализ при оценке дробления бизнеса.

Малый и средний бизнес не освобождён от этих критериев: ФНС применяет риск-ориентированный подход ко всем категориям налогоплательщиков вне зависимости от масштаба деятельности.

Правовые последствия

С правовой точки зрения публикация показателей не создаёт новых обязанностей для бизнеса, однако существенно влияет на вероятность назначения выездной налоговой проверки. Согласно статье 89 Налогового кодекса РФ, выездная проверка проводится на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Формально поводом может служить любое обстоятельство, однако на практике именно отклонение от отраслевых показателей является одним из ключевых триггеров.

Если по итогам выездной проверки будет установлена неполная уплата налогов, компании грозит:

• Доначисление налогов и пеней в соответствии со статьёй 75 НК РФ (пеня рассчитывается за каждый день просрочки).
• Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы по статье 122 НК РФ, а при умысле — 40%.
• При выявлении признаков налогового преступления — возможное возбуждение уголовного дела по статьям 199, 199.1 УК РФ (уклонение от уплаты налогов организацией или налоговым агентом).

Дополнительно следует учитывать, что с 2025 года изменились ставки налога на прибыль организаций: базовая ставка повышена до 25% (Федеральный закон № 176-ФЗ от 12.07.2024, поправки в статью 284 НК РФ). Это означает, что отраслевые показатели налоговой нагрузки объективно выросли, и компании, рассчитывавшие нагрузку по старым ставкам, могут неожиданно для себя оказаться ниже новых среднеотраслевых значений.

Рекомендации

Для снижения риска попасть в план выездных проверок рекомендуем руководителям и собственникам бизнеса предпринять следующие шаги:

1. Сравните свои показатели с отраслевыми. Найдите актуальные данные ФНС по вашему ОКВЭД на официальном сайте налоговой службы (раздел «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок») и рассчитайте собственную налоговую нагрузку и рентабельность. Отклонение более чем на 10–15% от среднеотраслевого значения — серьёзный сигнал.
2. Проведите внутренний налоговый аудит. Проверьте правильность исчисления и своевременность уплаты НДС, налога на прибыль, страховых взносов. Особое внимание уделите корректности применения налоговых льгот и вычетов в соответствии со статьями 171, 172, 252 НК РФ.
3. Подготовьте документальное обоснование низкой нагрузки (если она объективно ниже среднеотраслевой). Убыточность, инвестиционная фаза, сезонность — всё это должно быть подтверждено первичными документами и отражено в управленческой отчётности.
4. Проверьте контрагентов. Работа с недобросовестными поставщиками — один из наиболее частых поводов для претензий ФНС. Используйте сервис «Прозрачный бизнес» на сайте ФНС и фиксируйте проявление должной осмотрительности согласно позиции, изложенной в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 и статье 54.1 НК РФ.
5. Рассмотрите возможность подачи уточнённых деклараций, если в ходе самопроверки выявлены ошибки. Самостоятельное исправление ошибок до начала проверки позволяет избежать штрафных санкций в соответствии с пунктом 4 статьи 81 НК РФ.

Данный материал носит исключительно информационно-справочный характер и не является юридической консультацией. Для получения квалифицированной помощи по вашей ситуации рекомендуем обратиться к специалисту.