Должная осмотрительность при выборе контрагента

Определение

Должная осмотрительность — проверка контрагента перед заключением сделки, позволяющая убедиться в его реальности, платёжеспособности и способности исполнить обязательство. Понятие активно используется налоговыми органами и судами при оценке обоснованности налоговой выгоды.

Подробное объяснение

ФНС ожидает, что добросовестный налогоплательщик проверяет контрагентов. Минимальный набор проверок: выписка из ЕГРЮЛ, проверка в сервисе ФНС «Прозрачный бизнес», анализ бухгалтерской отчётности, проверка адреса регистрации и руководителя.

Расширенная проверка включает: запрос учредительных документов и лицензий, проверку в реестре недобросовестных поставщиков, изучение арбитражных дел, проверку наличия ресурсов для исполнения договора (штат, оборудование, склады).

Непроявление должной осмотрительности — один из ключевых аргументов ФНС при снятии вычетов НДС и расходов по налогу на прибыль.

Важно для бизнеса

• Создайте внутренний регламент проверки контрагентов — это системное доказательство вашей добросовестности.
• Храните результаты проверок в досье контрагента — они понадобятся при налоговой проверке.
• Используйте автоматизированные сервисы проверки (Контур.Фокус, СПАРК, Casebook) — ручная проверка недостаточна.