Необоснованная налоговая выгода
Необоснованная налоговая выгода — уменьшение налоговой обязанности в результате занижения налоговой базы, получения вычета или льготы путём искажения сведений о хозяйственных операциях (ст. 54.1 НК РФ).
Определение
С 2017 года ст. 54.1 НК РФ устанавливает пределы осуществления прав по исчислению налогов. Налоговая выгода признаётся необоснованной, если основной целью сделки является неуплата налога, а не деловая цель, или если обязательство исполнено не тем лицом, которое указано в документах.
Подробное объяснение
Статья 54.1 НК РФ формулирует два условия правомерности налоговой выгоды: основной целью сделки не является уменьшение налога, и обязательство по сделке исполнено именно тем лицом, которое указано в договоре (или уполномоченным им лицом).
Типичные схемы необоснованной налоговой выгоды: использование фирм-однодневок для получения вычетов по НДС, фиктивные услуги для завышения расходов, цепочки перепродаж через технические компании.
При доказательстве необоснованной выгоды ФНС доначисляет налоги, применяет штраф 40% (за умышленное занижение) вместо стандартных 20%, и начисляет пени за каждый день просрочки.
Важно для бизнеса
- Каждая сделка должна иметь деловую цель (кроме минимизации налогов) — документируйте бизнес-логику решений.
- Проверяйте реальность контрагентов — работа с техническими компаниями лишает права на вычет НДС.
- Убедитесь, что обязательство исполняется именно тем контрагентом, который указан в договоре.
Часто задаваемые вопросы
Нужна консультация по этому вопросу?