Необоснованная налоговая выгода

Определение

С 2017 года ст. 54.1 НК РФ устанавливает пределы осуществления прав по исчислению налогов. Налоговая выгода признаётся необоснованной, если основной целью сделки является неуплата налога, а не деловая цель, или если обязательство исполнено не тем лицом, которое указано в документах.

Подробное объяснение

Статья 54.1 НК РФ формулирует два условия правомерности налоговой выгоды: основной целью сделки не является уменьшение налога, и обязательство по сделке исполнено именно тем лицом, которое указано в договоре (или уполномоченным им лицом).

Типичные схемы необоснованной налоговой выгоды: использование фирм-однодневок для получения вычетов по НДС, фиктивные услуги для завышения расходов, цепочки перепродаж через технические компании.

При доказательстве необоснованной выгоды ФНС доначисляет налоги, применяет штраф 40% (за умышленное занижение) вместо стандартных 20%, и начисляет пени за каждый день просрочки.

Важно для бизнеса

• Каждая сделка должна иметь деловую цель (кроме минимизации налогов) — документируйте бизнес-логику решений.
• Проверяйте реальность контрагентов — работа с техническими компаниями лишает права на вычет НДС.
• Убедитесь, что обязательство исполняется именно тем контрагентом, который указан в договоре.