Налоговая проверка (камеральная)

Сроки

Проверка длится три месяца со дня представления декларации. По НДС — два месяца; срок продлевают до трёх, если инспекция увидела признаки нарушения (п. 2 ст. 88 НК РФ). Уточнённая декларация, поданная во время проверки, прекращает проверку первичной и запускает новую, по уточнённой. Закончиться раньше срока проверка может. Продлить её сверх этих пределов закон не позволяет, хотя само по себе нарушение срока принятое позже решение не отменяет.

Что вправе запросить инспекция

Общий принцип: требовать дополнительные сведения и документы нельзя, если это прямо не разрешено Налоговым кодексом (п. 7 ст. 88 НК РФ). Основные исключения:

• В декларации есть ошибки, противоречия или расхождения с данными инспекции. Направляется требование о пояснениях, на ответ даётся пять рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). По НДС пояснения принимают только в электронной форме по установленному формату.
• Заявлен убыток. Запрашивают пояснения, которые обосновывают его размер.
• Уточнённая декларация уменьшает налог. Нужны пояснения, а если она подана спустя два года — первичные документы и регистры.
• Заявлены льготы. Истребуют документы, подтверждающие право на них.
• НДС к возмещению либо расхождения с декларациями контрагентов. Запрашивают счета-фактуры и первичные документы по спорным операциям (п. 8, 8.1 ст. 88 НК РФ). В этих же случаях допускается осмотр помещений.

В рамках проверки возможны допросы свидетелей, истребование документов у контрагентов, экспертиза. На документы по требованию отводится десять рабочих дней. За непредставление пояснений — штраф 5 000 рублей, за повторное в течение года — 20 000 (ст. 129.1 НК РФ).

Чем заканчивается

Если нарушений нет, проверка завершается без какого-либо документа. Исключение — решение о возмещении НДС. Если нарушения найдены, в течение десяти рабочих дней составляют акт, а дальше порядок тот же, что при выездной проверке: месяц на возражения, рассмотрение материалов, дополнительные мероприятия, решение и его обжалование.

Углублённая проверка декларации по НДС с возмещением по набору инструментов мало отличается от выездной — с той разницей, что ограничена одним кварталом.

Практика работы с требованиями

• Отвечать на каждое требование в срок. Компании, сдающие отчётность электронно, обязаны в течение шести рабочих дней подтвердить получение требования квитанцией. За нарушение этого срока инспекция вправе приостановить операции по счетам.
• К пояснениям прикладывать документы тогда, когда они снимают вопрос. Закон этого не требует, но спор на стадии пояснений закрыть дешевле, чем на стадии акта.
• До сдачи декларации по НДС сверять с контрагентами счета-фактуры. Расхождения система контроля выявляет автоматически.
• Помнить, что уточнённая декларация — это новая трёхмесячная проверка. Подавать её стоит тогда, когда к вопросам по уточняемому периоду компания готова.