Налоговые позиции ВС и КС РФ: I квартал 2026

Что произошло

Верховный Суд и Конституционный Суд РФ опубликовали совместный обзор правовых позиций по налоговым спорам, принятых в первом квартале 2026 года. Такие обзоры выходят регулярно и имеют весомое практическое значение: налоговые органы и суды нижестоящих инстанций ориентируются на них при рассмотрении аналогичных дел. Фактически это не новый закон, но инструмент, который меняет правоприменительную практику не менее ощутимо.

Среди зафиксированных позиций — выводы о правах налогоплательщиков, в отношении которых проводятся или завершены налоговые проверки. Конкретный состав позиций в полном объёме раскрыт в документе на сайте КонсультантПлюс, однако уже по анонсу видно: акцент сделан на процессуальных правах компаний и порядке применения налоговых последствий в спорных ситуациях.

Подобные обзоры формируют так называемую «живую» правовую среду — когда буква закона остаётся прежней, но суды начинают трактовать её иначе. Для бизнеса это означает: то, что работало год назад, сегодня может оцениваться налоговым органом по другим стандартам.

Кого касается

Обзор затрагивает широкий круг налогоплательщиков — юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые сталкиваются с налоговыми проверками, доначислениями или спорами с ИФНС. Особое внимание стоит обратить компаниям, которые:

• находятся в процессе выездной или камеральной проверки либо получили акт по её итогам;
• оспаривают решения налоговых органов в досудебном или судебном порядке;
• применяют налоговые льготы, вычеты или специальные режимы, правомерность которых может быть поставлена под сомнение;
• участвуют в сделках, которые налоговый орган может квалифицировать как направленные на получение необоснованной налоговой выгоды.

Отраслевой специфики обзор не имеет — позиции носят общий характер и применимы вне зависимости от сферы деятельности компании.

Правовые последствия

Судебные позиции высших судов, зафиксированные в обзорах, не создают новых норм, но устанавливают обязательные ориентиры для судебной практики. Нижестоящие суды и налоговые органы при рассмотрении аналогичных споров будут опираться именно на эти выводы.

Ключевой практический эффект — изменение баланса аргументации в налоговых спорах. Если ВС или КС зафиксировали, что налогоплательщик в определённой ситуации вправе рассчитывать на конкретную защиту, это усиливает позицию компании при обжаловании. Обратное тоже верно: если суд подтвердил правомерность доначислений в схожих обстоятельствах, налоговый орган получает дополнительный аргумент.

Применительно к упомянутому в анонсе тезису о правах налогоплательщика, в отношении которого ведётся проверка, — речь, вероятно, идёт об уточнении процессуальных гарантий в рамках Налогового кодекса РФ (разделы, регулирующие порядок проведения проверок и обжалования их результатов). Без доступа к полному тексту обзора давать более конкретные ссылки на статьи НК было бы некорректно.

Компаниям, у которых есть текущие споры с налоговыми органами, рекомендуется проверить, не затрагивает ли какая-либо из новых позиций их ситуацию — как в пользу, так и против.

Рекомендации

• Изучите полный текст обзора. Документ размещён на сайте КонсультантПлюс. Если у вас есть активные налоговые споры или незакрытые проверки — просмотрите обзор самостоятельно или поручите это юристу. Даже одна релевантная позиция может изменить исход дела.
• Проверьте текущие споры на соответствие новым позициям. Если компания оспаривает решение ИФНС в досудебном порядке или в суде, уточните у юриста, применима ли какая-либо из позиций обзора к вашим обстоятельствам. Ссылка на позицию ВС или КС в возражениях — весомый аргумент.
• Пересмотрите налоговые риски по текущим операциям. Если ваша компания применяет налоговые схемы или структуры, которые ранее казались безопасными, — проверьте их на соответствие актуальной судебной практике. Обзоры нередко сигнализируют о смене вектора до того, как это отразится в массовых проверках.
• Обновите внутренние регламенты взаимодействия с налоговыми органами. Если в компании есть порядок ответов на требования ИФНС или алгоритм действий при проверке — убедитесь, что он учитывает актуальные процессуальные позиции судов.
• Не откладывайте консультацию при получении акта проверки. Сроки на подачу возражений по акту налоговой проверки ограничены (по общему правилу — один месяц). Новые позиции судов могут быть использованы именно на этом этапе, пока спор ещё не перешёл в судебную плоскость.

Данный материал носит исключительно информационно-справочный характер и не является юридической консультацией. Для получения квалифицированной помощи по вашей ситуации рекомендуем обратиться к специалисту.