Отмена штрафов за непредставление деклараций

Что произошло

Госдума приняла закон, который исключает налоговую ответственность за непредставление декларации в тех случаях, когда бюджет фактически не понёс ущерба. Речь идёт о ситуациях, когда налог уплачен в полном объёме или не возник вовсе, но декларация по каким-то причинам не была подана в срок либо не подана вообще.

До принятия этого закона налоговые органы могли штрафовать компании и предпринимателей по статье 119 Налогового кодекса РФ вне зависимости от того, был ли причинён реальный ущерб казне. Минимальный штраф составлял 1 000 рублей даже при нулевой сумме налога к уплате. Теперь законодатель прямо закрепляет принцип: нет ущерба бюджету — нет и санкции.

Закон ещё не вступил в силу: после принятия Госдумой он должен пройти одобрение Совета Федерации и подписание Президентом, после чего будет официально опубликован. Дата вступления в силу будет указана в тексте самого закона — следите за публикацией в системе официального опубликования нормативных актов.

Кого касается

Изменение затрагивает широкий круг налогоплательщиков — как юридических лиц, так и индивидуальных предпринимателей. Особенно актуально для тех, кто работает на спецрежимах (УСН, ЕСХН, патент с отчётными формами) и периодически сталкивается с ситуацией, когда налог за период равен нулю, но формальная обязанность подать декларацию сохраняется.

Под действие нормы попадают и компании на общей системе налогообложения, у которых в отдельных периодах возникают убытки или нулевые базы — например, в строительстве, торговле, сезонном бизнесе. Также это касается налоговых агентов, обязанных подавать расчёты по отдельным налогам.

Отдельно стоит обратить внимание на малый бизнес: именно небольшие компании и ИП чаще всего получали формальные штрафы за просрочку нулевых деклараций — не из-за умысла, а из-за административной нагрузки и нехватки ресурсов на бухгалтерию.

Правовые последствия

Действующая редакция статьи 119 НК РФ устанавливает штраф за непредставление декларации в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не менее 1 000 рублей и не более 30% от указанной суммы. Именно минимальный порог в 1 000 рублей применялся к нулевым декларациям — формально нарушение есть, ущерба нет, но штраф всё равно выставлялся.

Принятый закон вводит условие: ответственность по этой статье не наступает, если отсутствует ущерб бюджетам бюджетной системы РФ. Это означает, что налоговый орган при вынесении решения о привлечении к ответственности будет обязан устанавливать факт реального недопоступления средств в бюджет. Если налог уплачен своевременно и в полном объёме, а декларация лишь не подана — основания для штрафа отпадают.

Механизм применения нормы на практике пока не до конца ясен: потребуются либо разъяснения ФНС, либо наработка правоприменительной практики. В частности, открытым остаётся вопрос о том, распространяется ли новое правило на уже вынесенные, но не исполненные решения о привлечении к ответственности. Обратная сила налогового законодательства, улучшающего положение налогоплательщика, в НК РФ предусмотрена, однако конкретный порядок применения будет зависеть от формулировок переходных положений закона.

Рекомендации

• Дождитесь официального текста закона. До публикации в официальных источниках применять новую норму на практике невозможно. Отслеживайте публикацию на publication.pravo.gov.ru и в системе «Гарант» или «КонсультантПлюс».
• Проверьте текущие открытые штрафы. Если у вашей компании есть неисполненные решения о привлечении к ответственности по статье 119 НК РФ за нулевые или «переплаченные» периоды — проконсультируйтесь с юристом о возможности их оспаривания с учётом новой нормы.
• Не отказывайтесь от подачи деклараций. Закон снимает санкцию при отсутствии ущерба бюджету, но не отменяет саму обязанность отчитываться. Систематическое непредставление отчётности по-прежнему создаёт риски: блокировка счёта по статье 76 НК РФ никуда не исчезает.
• Пересмотрите внутренние процессы. Если в компании были случаи, когда нулевые декларации намеренно не подавались «из-за незначительности», — это практика с правовыми рисками. Новый закон снижает финансовые последствия, но не устраняет их полностью.
• Следите за разъяснениями ФНС. Налоговая служба, как правило, выпускает письма с пояснением порядка применения новых норм. Эти документы помогут понять, как инспекции будут трактовать «отсутствие ущерба» в конкретных ситуациях.

Данный материал носит исключительно информационно-справочный характер и не является юридической консультацией. Для получения квалифицированной помощи по вашей ситуации рекомендуем обратиться к специалисту.