Отмена штрафа за нулевые декларации: закон 201-ФЗ

Что произошло

26 июня 2026 года подписан Федеральный закон №201-ФЗ, который вносит правки в статью 119 Налогового кодекса РФ — норму, устанавливающую ответственность за несвоевременную сдачу деклараций и расчетов. Теперь штраф в размере 1000 рублей не будет применяться, если декларация или расчет по страховым взносам оказались «нулевыми», то есть без начислений к уплате. Такое же освобождение действует для деклараций по НДФЛ, которые физлица подают при продаже или дарении недвижимости.

До вступления поправок в силу штраф в 1000 рублей взимался независимо от того, было ли что декларировать по существу. Компания могла отчитаться с нулевыми показателями с опозданием на день — и получить формальный штраф просто за факт просрочки. Аналогичная логика действовала и для граждан, которые продали квартиру или получили ее в дар и обязаны были задекларировать доход, даже если налог к уплате не возникал (например, при применении вычета).

Одновременно закон меняет процедуру администрирования подобных нарушений. Если при проверке выявлено только нарушение по пункту 1 статьи 119 НК РФ и никаких других нарушений законодательства не установлено, налоговый орган рассматривает материалы проверки без участия проверяемого лица и выносит решение в течение 5 дней с момента окончания проверки. Исключение — если до вынесения решения налогоплательщик подал уточненную декларацию или расчет.

Кого касается

Изменения затрагивают широкий круг организаций и ИП, которые по каким-либо причинам подают нулевую отчетность: компании без работников или с приостановленной деятельностью, стартапы на этапе регистрации, ИП без сотрудников, юрлица в процессе реорганизации или ликвидации. Речь идет в первую очередь о расчетах по страховым взносам (РСВ), которые обязаны сдавать все работодатели вне зависимости от того, велась ли реально хозяйственная деятельность и начислялись ли выплаты.

Вторая категория — физические лица, получившие доход от продажи или дарения недвижимости. Для владельцев бизнеса это актуально не только в личном качестве, но и в контексте структурирования сделок с активами компании: если недвижимость оформлена на физлицо-учредителя или используется схема дарения между родственниками в рамках наследственного или корпоративного планирования, обязанность подать декларацию по НДФЛ сохраняется, но штраф за формальную просрочку по нулевой декларации больше не грозит.

Косвенно новые правила касаются и бухгалтерских служб компаний: снижается число споров с налоговым органом по мелким формальным нарушениям, а значит, меньше времени будет уходить на подготовку возражений по актам проверок, где единственным выявленным нарушением была просрочка нулевой отчетности.

Правовые последствия

Ключевое изменение — прямое исключение ответственности по статье 119 НК РФ для двух категорий случаев: нулевых деклараций и расчетов по страховым взносам, а также деклараций по НДФЛ при продаже или дарении недвижимости. Ранее формальный подход налоговых органов приводил к тому, что штраф взыскивался автоматически, вне зависимости от суммы налога к уплате и добросовестности налогоплательщика.

Вторая поправка касается процедуры. Упрощенный порядок рассмотрения материалов проверки — без вызова проверяемого лица и с вынесением решения в течение 5 дней после окончания проверки — применяется только тогда, когда единственное выявленное нарушение подпадает под пункт 1 статьи 119 НК РФ. Если инспекция обнаружила и другие нарушения (например, занижение налоговой базы или неуплату налога), упрощенная процедура не применяется, и рассмотрение идет в обычном порядке с участием налогоплательщика.

Важный нюанс: если компания или физлицо подает уточненную декларацию или расчет до вынесения решения по итогам проверки, упрощенный порядок не используется — материалы рассматриваются на общих основаниях. Это дает налогоплательщику дополнительный инструмент влияния на процедуру: своевременная подача «уточненки» может изменить формат рассмотрения дела.

Для бизнеса это означает снижение административной нагрузки в тех случаях, когда просрочка носит формальный характер и не связана с потерями бюджета. Одновременно закон ускоряет процесс для налоговых органов — решения по бесспорным эпизодам будут выноситься быстрее, без длительной переписки и заседаний.

Рекомендации

• Проверьте внутренний регламент подготовки нулевой отчетности — расчетов по страховым взносам, деклараций по УСН, НДС и других форм — с учетом того, что штраф отменен только для случаев без начислений к уплате; за декларации с суммой налога к доплате ответственность сохраняется в полном объеме.
• Если компания получила акт проверки только по факту просрочки нулевой отчетности за периоды до вступления поправок в силу, оцените возможность обжалования штрафа с учетом момента вступления закона в силу и правил обратной силы для смягчающих норм.
• При сделках с недвижимостью, оформленных на физлиц — учредителей или руководителей, заранее фиксируйте сроки подачи деклараций по НДФЛ: отмена штрафа не отменяет саму обязанность декларировать доход от продажи или дарения объекта.
• Учитывайте новый упрощенный порядок рассмотрения проверок: если помимо просрочки инспекция выявит хотя бы одно дополнительное нарушение, дело будет рассматриваться в обычном порядке — с правом на участие и представление возражений.
• Для компаний с распределенной структурой владения или частыми сделками с активами имеет смысл закрепить контроль за сроками отчетности в рамках абонентского юридического обслуживания, а спорные ситуации с инспекцией сопровождать через взаимодействие с контрольно-надзорными органами.