УСН и НДС: порог дохода зафиксируют в законе

Что произошло

Государственная Дума приняла и направила в Совет Федерации законопроект № 1256655-8, вносящий изменения в статью 145 части второй Налогового кодекса РФ. Суть поправки — зафиксировать на плановый бюджетный период пороговые значения доходов, при превышении которых налогоплательщики на упрощённой системе налогообложения утрачивают право на освобождение от НДС.

Действующая редакция НК РФ предусматривала поэтапное снижение этого порога: с 60 млн рублей в 2025 году до 20 млн рублей в 2026 году и далее. Принятый закон останавливает это снижение и фиксирует конкретные значения на период трёхлетнего бюджетного планирования. Тем самым бизнес получает предсказуемость: порог не будет автоматически уменьшаться, пока действует текущий бюджетный цикл.

Изменение выглядит технически, но для малого бизнеса оно принципиально: именно от размера порогового дохода зависит, обязан ли упрощенец выставлять счета-фактуры, вести книгу покупок и продаж, сдавать декларацию по НДС и — главное — закладывать налог в цену своих товаров и услуг.

Кого касается

Поправка затрагивает всех налогоплательщиков на УСН — как организации, так и индивидуальных предпринимателей, — чьи годовые доходы приближаются к пороговым значениям или уже превышают их. Особенно актуально это для компаний в диапазоне выручки от 20 до 60 млн рублей в год: именно они рискуют оказаться «в зоне неопределённости», если порог будет меняться.

Отраслевой специфики закон не устанавливает — норма универсальна. Под неё подпадают розничная и оптовая торговля, услуги, производство, строительство, общепит и любые другие сферы, где применяется УСН. Отдельного внимания заслуживают компании, работающие с корпоративными заказчиками на общей системе: контрагенты на ОСНО заинтересованы во входящем НДС, и статус плательщика НДС у поставщика-упрощенца напрямую влияет на коммерческую привлекательность сотрудничества.

Правовые последствия

Статья 145 НК РФ регулирует освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС. В редакции, действующей с 2025 года (после реформы налогообложения УСН), упрощенцы с доходом до установленного порога вправе не платить НДС — при соблюдении уведомительного порядка. Принятый закон уточняет, каким именно будет этот порог в 2026 году и последующих годах планового периода, исключая автоматическое снижение до 20 млн рублей.

Практически это означает следующее. Если ваша выручка не превышает зафиксированного порога — вы по-прежнему вправе применять освобождение от НДС по статье 145 НК РФ и не обязаны перестраивать учёт. Если доход порог превышает — обязанности плательщика НДС сохраняются в полном объёме: исчисление налога, выставление счетов-фактур, ведение налоговых регистров, ежеквартальная декларация.

Закон также снимает риск, который возникал при автоматическом снижении порога: компания с выручкой, например, 25 млн рублей в 2025 году освобождена от НДС, а в 2026 году при пороге 20 млн — автоматически становилась бы плательщиком без каких-либо изменений в своей деятельности. Фиксация порога этот сценарий исключает на период действия нормы.

Рекомендации

• Проверьте текущий уровень доходов. Сопоставьте фактическую выручку за последние 12 месяцев с пороговым значением, которое будет зафиксировано законом. Если вы близко к границе — просчитайте сценарии на следующий год с учётом планируемого роста.
• Уточните статус освобождения от НДС. Если вы применяете освобождение по статье 145 НК РФ, убедитесь, что уведомление подано в налоговый орган в установленный срок и что условия освобождения соблюдаются на протяжении всего налогового периода.
• Оцените влияние на ценообразование и договоры. Если ваши покупатели или заказчики работают на ОСНО и принимают НДС к вычету, статус плательщика НДС у вас — это их коммерческий интерес. Пересмотрите условия ключевых договоров с учётом того, меняется ли ваш статус.
• Настройте мониторинг выручки в реальном времени. Превышение порога в течение года влечёт утрату права на освобождение с того месяца, в котором оно произошло. Контролируйте нарастающий итог ежемесячно, а не по итогам квартала.
• Проконсультируйтесь по учётной политике. Если переход в статус плательщика НДС неизбежен или вероятен, заблаговременная подготовка учётной системы, шаблонов документов и алгоритма работы с контрагентами существенно снизит операционные риски.

Данный материал носит исключительно информационно-справочный характер и не является юридической консультацией. Для получения квалифицированной помощи по вашей ситуации рекомендуем обратиться к специалисту.