УСН и НДС: новые пороги доходов до 2030 года

Что произошло

4 июля 2026 года подписан Федеральный закон № 228-ФЗ, который меняет график перехода упрощенцев на уплату НДС. До этого момента Налоговый кодекс предусматривал поэтапное снижение порогового значения дохода: 20 млн рублей в 2026 году, а затем постепенное уменьшение вплоть до 10 млн рублей с 2028 года. При превышении лимита компания или ИП на УСН автоматически становится плательщиком НДС.

Новый закон фиксирует порог на уровне 20 млн рублей сразу на четыре года — с 2025 по 2028 год включительно. Это значит, что бизнес, чей доход не превышает эту сумму, не столкнется с обязанностью платить НДС раньше срока, как это предполагалось ранее. Снижение порога все же наступит, но позже и мягче: до 15 млн рублей за 2029 год и до 10 млн рублей за 2030 год.

Закон вступил в силу со дня официального опубликования, то есть уже действует. Никаких переходных периодов или отдельных подзаконных актов для его применения не требуется.

Кого касается

Изменения затрагивают всех налогоплательщиков на упрощенной системе налогообложения — и организации, и индивидуальных предпринимателей, — чей годовой доход приближается к порогу в 20 млн рублей или уже превышает его. В первую очередь это малый и средний бизнес в сфере торговли, услуг, общепита, строительства — то есть отрасли, где обороты растут быстрее, чем штат и активы.

Особое значение поправки имеют для компаний, которые планировали в 2026-2027 годах либо сдерживать рост выручки, либо заранее готовиться к переходу на НДС из-за прежнего графика снижения лимита. Теперь у них есть запас времени минимум до конца 2028 года.

Косвенно закон касается и контрагентов упрощенцев — организаций на общей системе налогообложения, которые закупают товары или услуги у партнеров на УСН. Сохранение более высокого порога означает, что часть поставщиков и подрядчиков дольше останется без НДС в цене, что нужно учитывать при планировании закупок и договорной работы.

Правовые последствия

Порог дохода, при превышении которого налогоплательщик на УСН обязан исчислять и уплачивать НДС по статье 145 части второй Налогового кодекса РФ, зафиксирован на уровне 20 млн рублей для периода 2025-2028 годов. Ранее действовавшая норма о поэтапном снижении лимита отменена в этой части — вместо плавного уменьшения законодатель закрепил два новых рубежа: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год.

Практически это означает следующее. Компания, чей доход по итогам года не превысил 20 млн рублей, вплоть до окончания 2028 года сохраняет право работать без НДС на общих условиях УСН. Если доход превышает лимит, обязанность по НДС возникает по прежним правилам — с начала следующего налогового периода либо с момента превышения, в зависимости от применяемой редакции статьи 145 НК РФ.

Для бизнеса, который в 2026 году уже приблизился к прежнему сниженному порогу и готовился к переходу на НДС, поправки дают дополнительный запас в один-два года. Это время можно использовать для пересмотра ценовой политики, договорных условий с контрагентами и структуры расчетов, не меняя срочно систему налогообложения.

Рекомендации

• Пересчитайте прогноз годового дохода с учетом нового порога в 20 млн рублей и определите, есть ли риск его превышения в 2026-2028 годах.
• Если ранее компания готовилась к переходу на ОСН или к работе с НДС на УСН, пересмотрите этот план — острая необходимость может отпасть на два-три года.
• Проверьте договоры с контрагентами: если в текстах есть условия, привязанные к прежнему графику снижения лимита или к дате обязательного перехода на НДС, их нужно актуализировать. Здесь полезна услуга сопровождения сделок и договорной работы, чтобы формулировки соответствовали новой редакции статьи 145 НК РФ.
• Оцените, не приведет ли рост выручки к превышению лимита уже в 2029-2030 годах, когда порог опустится до 15 и 10 млн рублей соответственно — по этим суммам решения нужно принимать заранее, а не по факту превышения.
• Если бизнес использует несколько юридических лиц или ИП для распределения выручки, важно понимать, что налоговые органы внимательно проверяют такие схемы на признаки дробления — при возникновении вопросов от ФНС стоит заранее проработать позицию с юристами, например через сопровождение взаимодействия с контрольно-надзорными органами.