Порог НДС на УСН заморожен на уровне 20 млн ₽

Что произошло

4 июля 2026 года вступил в силу Федеральный закон № 228-ФЗ, который меняет статью 145 Налогового кодекса РФ. Речь о пороге дохода, при превышении которого компания или ИП на упрощенной системе налогообложения обязаны платить НДС. Раньше действовал план ускоренного снижения этого лимита: 15 млн руб. с 2026 года и 10 млн руб. с 2027 года. Теперь этот сценарий отменен.

Новая редакция закона устанавливает, что для доходов за 2025–2028 годы порог остается на прежнем уровне — 20 млн руб. Снижение начнется позже и будет плавным: в 2029 году лимит составит 15 млн руб., а в 2030-ом опустится до 10 млн руб. Таким образом, у бизнеса появляется дополнительный запас времени — почти три года — прежде чем придется подстраиваться под более жесткие условия.

Поправки родились после выступления Владимира Путина на ПМЭФ, где он поручил правительству пересмотреть темпы снижения порога. Кабмин подготовил проект, депутаты приняли его в сжатые сроки. ФНС в своих официальных комментариях объяснила логику решения задачами поддержки занятости и предсказуемости деловой среды — резкое снижение лимита грозило вытолкнуть на НДС значительную часть малого и среднего бизнеса раньше, чем компании успели бы адаптировать бухгалтерию и ценообразование.

Кого касается

Изменения затрагивают все организации и ИП, применяющие УСН, чьи доходы приближаются к пороговым значениям или превышают их. В зоне непосредственного внимания — компании с годовым доходом от 15 до 20 млн руб.: для них отсрочка снижения лимита означает, что переход на уплату НДС откладывается минимум до 2029 года, если, конечно, доходы не вырастут и не превысят действующий порог 20 млн руб. раньше.

Важный нюанс, который часто путают: закон говорит именно о доходах, а не о выручке. Помимо поступлений от основной деятельности — продажи товаров, оказания услуг — в расчет доходов на УСН попадают и другие суммы: арендная плата за сдаваемое имущество, полученные неустойки, проценты по займам и прочие внереализационные поступления. Компании, которая формально держит выручку от продаж ниже 20 млн, но получает дополнительный доход от аренды офиса или взысканных штрафов с контрагентов, стоит пересчитать совокупный показатель — превышение лимита возможно даже без роста основного бизнеса.

Отсрочка особенно значима для сезонного бизнеса и компаний с нестабильной выручкой по годам, а также для тех, кто балансирует на грани лимита и рассматривал дробление бизнеса как способ остаться на упрощенке без НДС. Учитывая, что схемы дробления давно и пристально изучаются налоговыми органами, дополнительное время лучше использовать для легальной реструктуризации, а не для выстраивания рискованных схем — подробнее о последствиях таких решений можно прочитать в материале о налоговой амнистии при дроблении бизнеса.

Правовые последствия

Формально закон не меняет саму механику уплаты НДС на УСН — она по-прежнему регулируется статьей 145 НК РФ. Изменяется только числовое значение порога и график его снижения. Для доходов 2025–2028 годов действует лимит 20 млн руб., для 2029 года — 15 млн руб., для 2030-го и последующих периодов — 10 млн руб.

Практическое следствие для бизнеса — предсказуемость налоговой нагрузки на среднесрочном горизонте. Компании, планирующие инвестиции, наем персонала или расширение ассортимента, могут строить финансовые модели на три-четыре года вперед без риска, что порог НДС внезапно снизится и потребует пересмотра ценовой политики раньше срока.

При этом важно помнить: превышение порога влечет не только необходимость платить НДС, но и обязанность выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, сдавать декларации по НДС в электронном виде. Компаниям, которые приближаются к границе 20 млн руб., стоит заранее продумать, как будет meняться ценообразование в договорах с контрагентами при появлении НДС — часто это требует пересмотра формулировок в действующих контрактах, чтобы избежать споров о том, кто несет дополнительную налоговую нагрузку. Здесь помогает грамотная налоговая оговорка в договоре, закрепляющая порядок пересчета цены при изменении налогового статуса поставщика.

Рекомендации

Для компаний на УСН, чьи доходы приближаются к пороговым значениям, разумно предпринять несколько практических шагов:

• Пересчитать доходы за текущий год с учетом всех источников — не только выручки от продаж, но и арендных платежей, неустоек, процентов — чтобы понять реальное расстояние до порога 20 млн руб.
• Составить финансовый план на 2026–2029 годы с учетом зафиксированных лимитов, чтобы заранее оценить момент, когда компания может превысить порог по естественному росту оборота.
• Проверить действующие договоры с контрагентами на предмет условий о цене и налогах — при переходе на НДС стоимость товаров и услуг может измениться, и это лучше урегулировать заранее, а не в момент возникновения спора.
• Отказаться от искусственного дробления бизнеса как способа удержаться под порогом — налоговые органы регулярно выявляют такие схемы и доначисляют налоги задним числом с пенями и штрафами.
• Держать вопрос под регулярным юридическим и бухгалтерским контролем — при изменении структуры доходов или планах масштабирования бизнеса стоит заранее консультироваться с юристами, а не реагировать на превышение лимита постфактум. Для этого удобно использовать формат абонентского юридического обслуживания, при котором изменения в законодательстве отслеживаются на регулярной основе.