Порог дохода для НДС на УСН зафиксируют в НК РФ

Что произошло

Ко второму чтению подготовлен законопроект №1256655-8, вносящий изменения в статью 145 части второй Налогового кодекса РФ. Речь идёт о механизме освобождения плательщиков, применяющих упрощённую систему налогообложения, от обязанностей плательщика НДС. Суть поправки — зафиксировать пороговое значение доходов, при превышении которого «упрощенец» теряет право на освобождение от НДС, на весь плановый бюджетный период, а не пересматривать его ежегодно.

По действующим правилам НК РФ предусмотрен поэтапный пересмотр предельного размера доходов начиная с уровня 20 млн рублей — то есть параметр, определяющий, когда компания или ИП на УСН обязаны начать платить НДС, менялся в динамике на несколько последующих периодов. Для бизнеса это означало необходимость ежегодно отслеживать актуальное значение порога и пересчитывать налоговую нагрузку с учётом новых цифр.

Законопроект прошёл подготовку ко второму чтению, что означает высокую вероятность его принятия в текущей сессии. Точная итоговая сумма порога и дата вступления поправок в силу в открытых источниках на данный момент не раскрыты полностью — эти детали появятся в финальной редакции текста. Однако сама логика изменения понятна: вместо плавающего показателя бизнес получит фиксированный ориентир на весь плановый период, что упрощает налоговое планирование.

Кого касается

Изменения затронут все организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения и приближающихся к порогу доходов, после которого возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС. В зоне повышенного внимания — компании с оборотом, сопоставимым с пороговым значением: розничная торговля, оптовые поставщики, сфера услуг, строительные подрядчики и арендодатели коммерческой недвижимости, работающие на УСН.

Особенно поправка важна для бизнеса, который планирует рост выручки на ближайшие 2-3 года: закон напрямую влияет на решение о том, стоит ли сдерживать обороты, чтобы остаться в безопасной зоне по НДС, или заранее готовиться к переходу на общую систему налогообложения в части этого налога.

Косвенно тема касается и контрагентов таких компаний — покупателей и заказчиков, которые с даты потери освобождения начнут получать от поставщика счета-фактуры с выделенным НДС, что меняет структуру расчётов и порядок принятия налога к вычету.

Правовые последствия

Ключевое изменение — стабилизация порогового значения на статью 145 НК РФ на весь плановый бюджетный период вместо ежегодного изменения показателя. Для бизнеса это означает предсказуемость: зная фиксированную цифру на несколько лет вперёд, компания может заранее просчитать момент, когда доходы приблизятся к критическому значению, и подготовиться к переходу на уплату НДС без спешки.

Одновременно сохраняется действующий принцип: превышение порога влечёт утрату права на освобождение от НДС начиная с определённого периода, а не задним числом за весь год. Компании, которые балансируют около установленного значения, должны быть готовы к тому, что нарастающим итогом доходов нужно управлять осознанно — это влияет и на договорную политику, в том числе на то, включать ли в контракты налоговую оговорку в договоре для защиты от доначислений, если статус плательщика НДС изменится в течение срока действия сделки.

Отдельный практический момент — риск того, что бизнес попытается искусственно сдерживать выручку или дробить деятельность между несколькими юрлицами, чтобы остаться в рамках освобождения. Такая практика уже находится под пристальным контролем ФНС, и подробный разбор рисков дробления бизнеса и условий налоговой амнистии по этой теме доступен в отдельном материале о Законе № 176-ФЗ и судебной практике по дроблению бизнеса.

Рекомендации

• Отслеживать финальную редакцию закона после второго и третьего чтения — точная сумма фиксированного порога и дата вступления в силу появятся только в опубликованном тексте.
• Провести расчёт прогнозируемой выручки на 2-3 года вперёд и оценить, насколько близко компания подходит к пороговому значению уже сейчас.
• Пересмотреть договоры с ключевыми контрагентами на предмет условий о цене и НДС на случай изменения налогового статуса в течение срока действия контракта.
• Не прибегать к искусственному занижению доходов или формальному разделению бизнеса между несколькими юрлицами — такие схемы регулярно выявляются налоговыми органами при проверках.
• Заложить в финансовую модель сценарий перехода на уплату НДС, включая настройку учёта счетов-фактур и вычетов, чтобы избежать кассовых разрывов в переходный период.

Для компаний, у которых нет штатного юриста для постоянного мониторинга подобных изменений, разумным решением остаётся абонентское юридическое обслуживание — это позволяет получать актуальную информацию о поправках в налоговое законодательство до того, как они начнут применяться на практике, и заранее скорректировать бизнес-процессы.