УСН и НДС: порог дохода зафиксируют в законе

Что произошло

Государственная Дума приняла и направила в Совет Федерации законопроект № 1256655-8, вносящий изменения в статью 145 части второй Налогового кодекса РФ. Поправки касаются порядка освобождения от НДС для налогоплательщиков, применяющих упрощённую систему налогообложения.

Суть изменения — фиксация порогового значения доходов на плановый бюджетный период (2026–2028 годы). Действующая редакция НК РФ предусматривала поэтапное снижение этого порога: с 20 млн рублей в 2026 году до меньших значений в последующие годы. Принятый закон останавливает это снижение — порог остаётся на уровне, зафиксированном для каждого года планового периода без дальнейшего уменьшения.

Напомним контекст: с 2025 года организации и ИП на УСН с годовым доходом свыше 60 млн рублей автоматически становятся плательщиками НДС. Те, чей доход не превышает установленный порог освобождения, вправе не исчислять и не уплачивать этот налог. Именно размер этого порога и является предметом нынешних поправок.

Кого касается

Закон затрагивает все организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, чей годовой доход находится в диапазоне от 60 млн до 20 млн рублей ниже верхней границы освобождения. Проще говоря — тех, кто балансирует у порога обязательного НДС и планировал свою налоговую нагрузку исходя из ожидавшегося снижения пороговых значений.

Особенно это актуально для компаний в торговле, общепите, сфере услуг и строительстве — отраслях, где УСН традиционно распространена, а выручка нередко приближается к пограничным значениям. ИП в розничной торговле и небольшие производственные компании также попадают в зону действия нормы.

Тем, кто уже перешагнул порог 60 млн рублей и платит НДС, закон напрямую не меняет ничего — они остаются плательщиками вне зависимости от новых пороговых значений.

Правовые последствия

Изменения вносятся в статью 145 НК РФ, которая регулирует право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС. До принятия поправок норма предполагала, что пороговое значение доходов для «упрощенцев» будет ежегодно снижаться в рамках планового бюджетного периода — это создавало риск для бизнеса: компания, сегодня освобождённая от НДС, могла утратить это право не из-за роста выручки, а из-за снижения самого порога.

Принятый закон устраняет эту неопределённость: пороговые значения фиксируются на весь плановый период. Это означает, что компания, подпадающая под освобождение в 2026 году, сможет планировать налоговую нагрузку на 2027–2028 годы без риска «автоматической» потери льготы по причине изменения порога.

Практически важный момент: освобождение от НДС по статье 145 НК РФ носит уведомительный характер — налогоплательщик обязан направить соответствующее уведомление в налоговый орган. Если компания не подала уведомление своевременно, налоговые органы вправе доначислить НДС. Фиксация порога не отменяет эту процедурную обязанность.

Закон также не затрагивает общий порядок перехода на уплату НДС при превышении 60 млн рублей годового дохода — эта норма остаётся без изменений.

Рекомендации

• Проверьте текущий уровень доходов. Если годовая выручка приближается к 60 млн рублей, уже сейчас стоит смоделировать два сценария: с НДС и без. Это позволит заранее скорректировать ценообразование и договорную базу.
• Уточните, подано ли уведомление об освобождении от НДС. Право на освобождение по статье 145 НК РФ возникает только после направления уведомления в налоговый орган. Если документ не подан — освобождение не действует, даже если доход формально ниже порога.
• Пересмотрите финансовую модель на 2026–2028 годы. Фиксация порогов даёт предсказуемость: теперь можно строить бюджет без поправки на возможное снижение лимита. Используйте это для более точного налогового планирования.
• Проверьте договоры с контрагентами. Если компания освобождена от НДС, в договорах и счетах это должно быть корректно отражено. Ошибки в оформлении первичных документов создают риски как для вас, так и для партнёров, претендующих на вычет.
• Следите за прохождением закона в Совете Федерации и подписанием Президентом. До вступления в силу текст может быть скорректирован. Окончательные цифры пороговых значений нужно сверять с официальной публикацией в «Российской газете» или на портале правовой информации.

Данный материал носит исключительно информационно-справочный характер и не является юридической консультацией. Для получения квалифицированной помощи по вашей ситуации рекомендуем обратиться к специалисту.