Переходный период для выбора налогового режима МСП в РФ

Что произошло

По итогам совещания 21 января 2026 года глава государства поручил Правительству РФ проработать и установить для малого бизнеса переходный период, связанный с выбором системы налогообложения. Речь идет не о вступившем в силу законе, а о поручении исполнительной власти подготовить предложения и, вероятно, внести изменения в налоговое законодательство.

С практической точки зрения новость важна тем, что сегодня смена налогового режима для компаний и ИП во многих случаях привязана к жестким срокам и правилам уведомления. Ошибка в сроках или неверно выбранный режим может привести к доначислениям, утрате права на спецрежим и росту налоговой нагрузки. Переходный период потенциально должен снизить эти риски и дать бизнесу больше времени на корректный выбор режима при старте деятельности, изменении масштабов бизнеса или утрате права на спецрежим.

Пока параметры переходного периода (сроки, условия, перечень ситуаций) не опубликованы: их определят в ходе подготовки правительственных инициатив и последующих поправок в Налоговый кодекс РФ. До появления конкретных норм действуют текущие правила НК РФ.

Кого касается

В первую очередь — субъекты малого предпринимательства и МСП в целом: юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые выбирают или меняют налоговый режим (УСН, патент, НПД, общий режим, ЕСХН — в зависимости от вида деятельности). На практике это наиболее чувствительно для компаний и ИП:

1) которые открываются «с нуля» и выбирают режим при регистрации (часто — УСН);

2) которые растут и рискуют утратить право на спецрежим (например, из‑за превышения лимитов по доходам/численности/остаточной стоимости ОС или из‑за появления «запрещенных» видов деятельности);

3) которые меняют модель бизнеса (переход на маркетплейсы, рост доли B2B, появление НДС-значимых контрагентов), из‑за чего оптимальный режим может поменяться;

4) сезонные бизнесы и проекты с неритмичной выручкой, где выбор режима особенно зависит от прогнозов.

Отраслевой привязки в новости нет, но наиболее часто вопросы выбора режима возникают в торговле, общепите, услугах, строительстве, логистике, IT и у производителей с комбинированными операциями (опт/розница, услуги + продажа).

Правовые последствия

1) Сейчас действуют жесткие правила и сроки выбора/смены режима. Например, применение УСН регулируется главой 26.2 НК РФ. Порядок и условия перехода на УСН, а также случаи утраты права на УСН закреплены в ст. 346.13 НК РФ. Для патентной системы — глава 26.5 НК РФ, ключевая норма о порядке получения патента и сроках подачи заявления — ст. 346.45 НК РФ. Для НПД (самозанятых) — Федеральный закон от 27.11.2018 № 422‑ФЗ (он не в НК РФ, но напрямую определяет режим).

На практике это означает: если компания/ИП не уложились в установленные сроки уведомления или неверно оценили право на спецрежим, налоговый орган может считать, что применяется общий режим налогообложения (ОСНО) с соответствующими обязанностями по НДС (гл. 21 НК РФ), налогу на прибыль (гл. 25 НК РФ) или НДФЛ у ИП (гл. 23 НК РФ), а также с необходимостью корректного учета и отчетности.

2) Переходный период потенциально изменит именно «процедурную» часть. Поручение предполагает, что бизнесу дадут дополнительное время для выбора режима или для корректировки выбора без негативных последствий. Это может выразиться в поправках к НК РФ, которые:

— расширят сроки подачи уведомлений/заявлений о переходе на спецрежим (например, по аналогии с действующими уведомительными механизмами в ст. 346.13 НК РФ для УСН или ст. 346.45 НК РФ для патента);

— введут «льготный» период после регистрации или после наступления обстоятельств, влияющих на право применения режима (например, при утрате права на УСН по основаниям ст. 346.13 НК РФ);

— установят правила «безопасного» перехода между режимами, чтобы исключить ситуацию, когда бизнес задним числом оказывается на ОСНО из‑за формальной ошибки.

3) Важно: пока это не норма права, а поручение. До внесения изменений в НК РФ и их вступления в силу правовые последствия для бизнеса не меняются. Поручение — это политико-управленческая стадия, после которой обычно появляются проекты нормативных актов, общественное обсуждение, затем — законопроект и принятие федерального закона. Поэтому сейчас ключевой риск — преждевременно рассчитывать на «поблажки» и пропустить текущие сроки.

4) Возможные сопутствующие эффекты для договоров и ценообразования. Выбор режима влияет на НДС и на то, как вы выставляете документы контрагентам. Если компания на ОСНО, то в большинстве случаев возникает обязанность исчислять НДС (гл. 21 НК РФ), что отражается в цене, счетах-фактурах и условиях договоров. Поэтому любые изменения в правилах перехода между режимами могут затронуть коммерческие условия, а также налоговые оговорки в договорах (в рамках принципа свободы договора — ст. 421 ГК РФ).

Рекомендации

Чек-лист для собственника/директора на ближайшие месяцы:

1) Проверьте текущий режим и основания его применения. Убедитесь, что вы соблюдаете условия спецрежима (например, по УСН — требования и порядок из главы 26.2 НК РФ, в т.ч. ст. 346.12 и ст. 346.13 НК РФ; по патенту — глава 26.5 НК РФ, в т.ч. ст. 346.43 и ст. 346.45 НК РФ).

2) Сверьте календарь сроков уведомлений и заявлений. До появления новых правил ориентируйтесь на действующие сроки перехода/уведомления, установленные НК РФ (в частности, ст. 346.13 НК РФ для УСН и ст. 346.45 НК РФ для ПСН). Зафиксируйте ответственного и контрольные даты.

3) Смоделируйте налоговую нагрузку на 2–3 сценария. Рассчитайте, как меняются налоги и денежный поток при УСН/ОСНО/патенте (если применимо), включая влияние НДС по гл. 21 НК РФ и налогов на прибыль/НДФЛ (гл. 25 или гл. 23 НК РФ). Это поможет быстро принять решение, если появится «окно» переходного периода.

4) Проверьте договоры с ключевыми контрагентами на налоговые оговорки. Если возможна смена режима (и статуса по НДС), заранее предусмотрите в договорах порядок изменения цены/документооборота (ст. 421 ГК РФ), чтобы переход не привел к конфликтам и убыткам.

5) Следите за проектами поправок и готовьте документы заранее. Как только Правительство РФ опубликует конкретные предложения, оцените, подпадаете ли вы под переходный период, и подготовьте уведомления/заявления, учетную политику и настройки учета.

Данный материал носит исключительно информационно-справочный характер и не является юридической консультацией. Для получения квалифицированной помощи по вашей ситуации рекомендуем обратиться к специалисту.